国家税务总（zǒng）局（jú）公告2022年第（dì）7号（hào）

为（wéi）贯彻落实新发布的（de）《国务院（yuàn）关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加（jiā）扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除政策顺利（lì）实施，国（guó）家税务（wù）总局（jú）相应（yīng）修订了（le）《个（gè）人所得税专项附加（jiā）扣除操（cāo）作办法（试行）》及《个人所（suǒ）得税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关（guān）于发布（bù）〈个人所（suǒ）得税专项附加（jiā）扣除操作办法（试行）〉的公（gōng）告》（2018年（nián）第60号）、《国家税务总局关（guān）于修订个（gè）人（rén）所（suǒ）得税申报表的公告》（2019年第（dì）7号）附件2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税专项（xiàng）附加扣除信息表

      2.个人所得税扣缴申（shēn）报表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专项（xiàng）附加扣除操作办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣除行为（wéi），切实维护纳税人合法权益（yì），根（gēn）据《中华（huá）人民共和（hé）国个人所得税法》及其实施条例（lì）、《中华（huá）人民共和国（guó）税收征（zhēng）收管理法》及其（qí）实施细则、《国（guó）务院关于印发（fā）个人所得税专项附加（jiā）扣（kòu）除暂行办（bàn）法（fǎ）的通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院关于（yú）设立3岁以下婴幼儿照（zhào）护个（gè）人所（suǒ）得（dé）税专项（xiàng）附加扣除的通知》（国（guó）发（fā）〔2022〕8号）的规（guī）定，制（zhì）定本办（bàn）法。

第二条 纳税人享受子女教育、继续教育、大（dà）病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办（bàn）理时间（jiān）

第三条 纳税人（rén）享受符合规定的专（zhuān）项附加扣除的计算时间分别为（wéi）：

（一）子女教育。学前（qián）教育（yù）阶段，为子女（nǚ）年满3周岁（suì）当月至小学入学（xué）前（qián）一月。学历（lì）教育，为（wéi）子女接（jiē）受全日制（zhì）学历教育入（rù）学的当月至全日（rì）制学历教育（yù）结束的当月。

（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继（jì）续教（jiāo）育入学的当月至学（xué）历（学位（wèi））继续教育结（jié）束的当月，同一（yī）学历（lì）（学位）继续教（jiāo）育（yù）的扣除期（qī）限（xiàn）最（zuì）长（zhǎng）不（bú）得超过48个月。技（jì）能（néng）人员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术人员职业资格继（jì）续教（jiāo）育，为取得相关证书（shū）的当年。

（三）大（dà）病医（yī）疗。为（wéi）医疗（liáo）保障信（xìn）息系统记录的医药费用实际支出的当（dāng）年。

（四）住房（fáng）贷（dài）款利息。为（wéi）贷款合同约定（dìng）开（kāi）始还款（kuǎn）的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除（chú）期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金。为（wéi）租（zū）赁合同（tóng）（协议（yì））约定的房屋（wū）租赁期开始的当月至租（zū）赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为（wéi）准。

（六）赡养老人。为（wéi）被赡养人（rén）年满60周岁的当（dāng）月至赡养义务终止的年（nián）末（mò）。

（七）3岁以下（xià）婴幼儿照护。为婴幼儿（ér）出生的当月至年满3周岁（suì）的前一个月。

前款第一项（xiàng）、第二项规定的（de）学历教育和学历（学位）继续教（jiāo）育（yù）的期间（jiān），包含因病或其他（tā）非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间（jiān），以及施教机构（gòu）按（àn）规（guī）定组织实施（shī）的（de）寒暑（shǔ）假等假（jiǎ）期。

第四条 享（xiǎng）受子女教育、继续教育、住（zhù）房贷款利息或（huò）者（zhě）住房租金、赡养老人、3岁（suì）以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除（chú）的（de）纳税人（rén），自符合条件开始，可以向支（zhī）付工资、薪金所（suǒ）得的扣缴义（yì）务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣（kòu）缴义务人（rén）在预扣（kòu）预（yù）缴（jiǎo）税款（kuǎn）时，按其在本单位本年可享受的累（lèi）计扣（kòu）除（chú）额办理扣除；也可以在（zài）次年3月1日（rì）至（zhì）6月30日内，向汇缴地（dì）主（zhǔ）管税（shuì）务机关办理汇（huì）算清缴申报时扣除（chú）。

纳（nà）税人同（tóng）时（shí）从（cóng）两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述（shù）专项附加扣除的，对同一专项附加扣除（chú）项目，一个纳税年度内，纳税（shuì）人只能（néng）选择从其（qí）中一（yī）处扣（kòu）除。

享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关（guān）办理（lǐ）汇（huì）算清缴申报时扣（kòu）除（chú）。

第五（wǔ）条 扣缴义（yì）务人办（bàn）理工资、薪（xīn）金所得预扣预缴税款（kuǎn）时，应当根（gēn）据纳税人（rén）报送（sòng）的《个人所得税专项附加扣（kòu）除信（xìn）息表》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更（gèng）换工作（zuò）单位的，在原（yuán）单位任职（zhí）、受雇期间已享受的专项附加（jiā）扣（kòu）除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义（yì）务人应当自纳税人离职（zhí）不再发（fā）放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加（jiā）扣除。

第六（liù）条 纳税人未取得工（gōng）资（zī）、薪金所（suǒ）得，仅取得劳务（wù）报酬所得、稿（gǎo）酬（chóu）所（suǒ）得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣（kòu）除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇（huì）缴地（dì）主管（guǎn）税（shuì）务机关报（bào）送（sòng）《扣除（chú）信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第七条 一个纳税年度（dù）内（nèi），纳税人在扣缴（jiǎo）义务（wù）人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享受或（huò）未足额（é）享受专项附加扣除的，可以在当（dāng）年（nián）内向支付工资、薪金的（de）扣缴义务人申（shēn）请在剩余月份（fèn）发放工资（zī）、薪金时（shí）补充扣除，也可（kě）以在次年3月1日（rì）至6月30日内，向（xiàng）汇缴地主（zhǔ）管税务机关办（bàn）理（lǐ）汇算清缴时（shí）申（shēn）报扣除。

第三章 报送信息及留存备查资（zī）料

第（dì）八条 纳（nà）税人选（xuǎn）择（zé）在扣缴（jiǎo）义务人发放工资（zī）、薪（xīn）金（jīn）所（suǒ）得时享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的（de），首（shǒu）次享受（shòu）时（shí）应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年（nián）度中间相关（guān）信息发生变化（huà）的，纳税人应当更新《扣除（chú）信（xìn）息表》相应栏次，并（bìng）及时报送给扣缴义（yì）务（wù）人。

更换工（gōng）作单（dān）位的（de）纳税人，需（xū）要由新任职、受（shòu）雇扣缴义务人（rén）办理专项附加扣除的（de），应当（dāng）在入职的（de）当月，填写并向扣缴义务人报（bào）送（sòng）《扣（kòu）除信息表》。

第九条 纳税人次（cì）年需要由扣缴（jiǎo）义务（wù）人继续办理专项附（fù）加（jiā）扣除的，应当（dāng）于（yú）每年（nián）12月份对（duì）次（cì）年享（xiǎng）受专项附加扣除的内容（róng）进（jìn）行确认，并报送（sòng）至扣缴义务人。纳税（shuì）人未（wèi）及（jí）时确认的，扣缴（jiǎo）义务人于次年（nián）1月起（qǐ）暂停扣除，待纳（nà）税人确认后再行（háng）办理专项附加扣除。

扣缴义（yì）务人应当将纳税人报送的专项附（fù）加扣除（chú）信息（xī），在次月办理（lǐ）扣（kòu）缴申报时一并报送至主管税（shuì）务机关。

第（dì）十（shí）条 纳（nà）税人选择在汇（huì）算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当（dāng）填写并向汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表》。

第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息（xī）填报至《扣除信息表》相应栏（lán）次（cì）。填报要素完整的，扣（kòu）缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人（rén）或者主管税务（wù）机关应当及（jí）时告知纳税人补（bǔ）正或重新填报（bào）。纳（nà）税人（rén）未补正或重新填（tián）报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳（nà）税人补正或重新填报后再行办理。

第十二条 纳税人（rén）享受子女教育专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除，应当填（tián）报配（pèi）偶及（jí）子女的姓名、身份证件类型及号码（mǎ）、子女当前受教育阶（jiē）段（duàn）及起止（zhǐ）时间、子女就读学（xué）校以（yǐ）及本（běn）人与配偶之间扣除分配比例等信（xìn）息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包括：子女在境（jìng）外接受教育（yù）的，应（yīng）当留存境（jìng）外学（xué）校录取（qǔ）通知书、留学签证等境外（wài）教育佐证资（zī）料。

第十三条 纳税人享受（shòu）继续教育专项附加（jiā）扣除，接受学历（学（xué）位（wèi））继续教育的，应当填报教育起止时（shí）间、教育阶段等信息；接受技能（néng）人员或者专（zhuān）业技（jì）术人员职业资格继（jì）续教育的，应当（dāng）填报证书名称（chēng）、证书编号、发证（zhèng）机关、发证（批准）时间等信（xìn）息。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技（jì）术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资（zī）料（liào）。

第十（shí）四（sì）条（tiáo） 纳税人享受（shòu）住房贷（dài）款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房（fáng）坐（zuò）落地址、贷款（kuǎn）方式、贷款银（yín）行、贷款合同编号、贷（dài）款期限、首次还款日（rì）期等信息；纳税人（rén）有配偶（ǒu）的（de），填写配（pèi）偶姓名、身份证件类型及号码。

纳（nà）税人需要（yào）留存备查资料包括：住房贷款合同（tóng）、贷款还款支出凭证等资料（liào）。

第十五（wǔ）条 纳税（shuì）人享（xiǎng）受（shòu）住房租（zū）金专项附加扣除，应当填报主要（yào）工（gōng）作城（chéng）市、租赁住房坐落地址、出租人（rén）姓名（míng）及身（shēn）份证（zhèng）件类型和（hé）号码或者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别号（hào）（社会统一信用代码）、租赁起（qǐ）止（zhǐ）时间等信息；纳税人有配（pèi）偶的，填写配偶（ǒu）姓名（míng）、身份证件类型及号（hào）码（mǎ）。

纳税人需要留存备查资料包括：住房（fáng）租（zū）赁合同或协议（yì）等（děng）资料。

第十六条 纳税人享受（shòu）赡养老人专项附加扣除，应当（dāng）填报（bào）纳税人是（shì）否为独生子女、月扣除金（jīn）额、被赡养人姓（xìng）名及（jí）身份证件类型和号码、与纳（nà）税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊（tān）方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等（děng）信息。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括（kuò）：约定或指定分（fèn）摊的（de）书面分摊协（xié）议等资料（liào）。

第十七（qī）条 纳（nà）税人享受大（dà）病医疗专（zhuān）项附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报（bào）患者（zhě）姓名、身份（fèn）证（zhèng）件类型及号码、与纳税（shuì）人关（guān）系、与（yǔ）基本医保相关的医（yī）药费用（yòng）总（zǒng）金额、医保目录范围内个（gè）人负担的（de）自（zì）付金额等信息。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括：大病患者医药服务收（shōu）费及医保报销相关票（piào）据原件或（huò）复印件，或者医疗保障部门出具的纳（nà）税年度医药费用清单等资料。

第十（shí）八条 纳（nà）税（shuì）人享受3岁以下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除，应当填（tián）报配偶及子女的姓（xìng）名、身份（fèn）证件类型（如居民身份证、子女出生医学证（zhèng）明等）及号码以及本人（rén）与配（pèi）偶（ǒu）之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要（yào）留存（cún）备（bèi）查（chá）资料包括：子女（nǚ）的（de）出（chū）生医（yī）学证明等资料。

第十（shí）九条 纳（nà）税（shuì）人应当（dāng）对报送的专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除信息的真实性、准（zhǔn）确性、完整性负（fù）责（zé）。

第四章（zhāng） 信（xìn）息报送（sòng）方式

第二十条 纳税（shuì）人可以通过远程办税端、电子或者（zhě）纸质报表等（děng）方（fāng）式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息（xī）。

第二十一条 纳税人选（xuǎn）择纳税年度内由扣缴（jiǎo）义务人办理专（zhuān）项附加扣除的，按（àn）下列规定办理：

（一）纳（nà）税人（rén）通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信（xìn）息的，扣（kòu）缴义务（wù）人根（gēn）据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳（nà）税人通过填写电子或者（zhě）纸质（zhì）《扣（kòu）除信息表》直（zhí）接报送扣缴义务人的，扣缴义（yì）务人将相（xiàng）关（guān）信（xìn）息导入或（huò）者（zhě）录（lù）入（rù）扣缴端软件，并在（zài）次（cì）月办理（lǐ）扣缴申报时提（tí）交给主管税务（wù）机关。《扣除（chú）信息表》应当一式两份（fèn），纳税人和扣（kòu）缴义务人（rén）签字（zì）（章）后分别留存备（bèi）查。

第二十二条 纳税人选择年度终了后办（bàn）理汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣除的，既可以（yǐ）通过（guò）远程（chéng）办税端报送（sòng）专项（xiàng）附加扣除信息（xī），也可以（yǐ）将（jiāng）电子或者纸质《扣除（chú）信息表》（一式两份）报送给（gěi）汇缴地主管税务机（jī）关（guān）。

报送电（diàn）子《扣除信息表》的，主管税务（wù）机（jī）关受理打（dǎ）印（yìn），交（jiāo）由（yóu）纳税人签字（zì）后，一份由纳税（shuì）人留存（cún）备查（chá），一份由税务机关留存；报送纸（zhǐ）质《扣除信（xìn）息表（biǎo）》的，纳税（shuì）人签字确认、主（zhǔ）管（guǎn）税务机关受理（lǐ）签章后，一份退还纳税人留（liú）存备查，一份由税（shuì）务机关留（liú）存（cún）。

第二十三条 扣缴义务人和税务（wù）机关应当告知纳税（shuì）人办理专项（xiàng）附（fù）加扣除（chú）的方式和（hé）渠（qú）道，鼓励并引（yǐn）导纳税人采用远程办税端报（bào）送信息。

第五章 后（hòu）续管理（lǐ）

第二十四条（tiáo） 纳税人应当将《扣除信息表》及相（xiàng）关留存备查资（zī）料，自法定汇算清（qīng）缴期结束后保存五年（nián）。

纳税人报送给扣（kòu）缴义务（wù）人的《扣除（chú）信息表》，扣缴（jiǎo）义务人应当自（zì）预扣预缴年度的次年起留存五年。

第二十五条 纳税人向扣（kòu）缴（jiǎo）义务人提供（gòng）专项附（fù）加扣除信息的，扣缴义（yì）务（wù）人（rén）应当按照规定予以扣除，不（bú）得（dé）拒绝（jué）。扣缴义务人（rén）应当为纳税（shuì）人报（bào）送（sòng）的专项附加扣除信息保密。

第二十六条（tiáo） 扣缴（jiǎo）义（yì）务人应当（dāng）及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报（bào），不（bú）得擅自更（gèng）改纳税（shuì）人提供的（de）相关信息。

扣（kòu）缴义务人发现（xiàn）纳税人提（tí）供的信息与实际情况不（bú）符，可以要求（qiú）纳税人修（xiū）改（gǎi）。纳税人拒绝修改（gǎi）的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

除纳税人另有要求外，扣（kòu）缴义务人应当于年度终了（le）后两个月内，向纳（nà）税（shuì）人提供已办理的专项附（fù）加扣除项目及金额等信（xìn）息。

第二十七条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信（xìn）息开展抽查。

第二十八条 税务机（jī）关核（hé）查时，纳税人（rén）无法提供留存备查资料，或者留存备（bèi）查资料（liào）不（bú）能（néng）支持相关情况的，税务机关可以（yǐ）要求纳税（shuì）人（rén）提（tí）供其他佐（zuǒ）证；不能提（tí）供其他（tā）佐证材料，或者佐证材料仍不足（zú）以（yǐ）支持的，不得享受相关专项附加扣除。

第二十九条（tiáo） 税务机关核（hé）查专项附加扣除（chú）情况时（shí），可以提（tí）请有（yǒu）关单位和个（gè）人协助核查，相关单位和（hé）个人应当协助。

第（dì）三十条 纳税（shuì）人有下列（liè）情形之（zhī）一的（de），主管税（shuì）务机（jī）关应（yīng）当（dāng）责（zé）令其改（gǎi）正；情（qíng）形严重（chóng）的，应当纳入有关（guān）信用（yòng）信息系统（tǒng），并按照国家（jiā）有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法（fǎ）等法律法规的，税（shuì）务机关依法进行（háng）处理：

（一）报送（sòng）虚（xū）假专项附加（jiā）扣（kòu）除信息（xī）；

（二）重复享受专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除；

（三）超范围或标准享受专项附加（jiā）扣除；

（四）拒不提供留存备（bèi）查资（zī）料；

（五）税务（wù）总局规定的其（qí）他情形。

纳税（shuì）人在（zài）任职（zhí）、受雇（gù）单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同时（shí），通知扣（kòu）缴义务人。

第三十一（yī）条 本办法自2022年（nián）1月1日起（qǐ）施行。